在財稅領域，小微企業、小規模、小型微利這三個概念經常被提及，但許多人可能仍然對它們的定義和區別感到困惑。

你不信？

那給你看一看會計小伙伴們的日常聊天。

看的出來，有人說的是企業所得稅的小微，有人說的是中小微企業的小微，可見，對于這個“小微”，就算是很多專業的會計人員，也是很容易搞混淆的。

那么今天，我來聊一聊小微企業、小規模、小型微利它們到底區別在哪里。

01

說到小微企業,其實這是我們習慣性一種籠統的說法。通常是指符合國家規定的小型、微型企業標準的企業。

這個標準，根據《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）第二條提到：中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。

在上面《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)中分別有對16個行業從業人員、營業收入、資產總額都作出了明確的規定，如果想知道自己的企業到底屬于中型，小型還是微型企業，建議找出政策對照看一看，

可以說，小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。

這里就不再多述。

02

“小型微利”是企業所得稅政策上的說法。

概括的說，是指從事國家非限制和禁止行業，同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

也就我們通常簡稱的“335”

根據最新政策文件《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號）第五條：

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

政策同時規定，2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

那么，如何才能成為小型微利企業呢？

小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。

登記為增值小規模（一般）稅納稅人的新設立的企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的，在企業所得稅季度預繳的時候就可以享受。

03

再來說“小規模“。

我們平常問別人企業是什么規模，大多數人脫口而出會說是“一般納稅人”或是“小規模納稅人”。

這里的“小規模“其實是企業增值稅的一種納稅身份。

小規模納稅人的標準是指納稅人在連續不超過12個月或者四年季度的經營期內累計應征增值稅銷售額500萬元及以下的企業。

在企業最初登記注冊初期，其實大家都是小規模納稅人，只不過，我們企業可以根據自己的情況提前申請成為一般納稅人。

再或者，企業通過經營一段時期后，滿足了成為一般納稅人的條件，這時候就強制的必須成為一般納稅人了。

而小規模納稅人與一般納稅人的區別主要體現在發票使用、核算方式、進項稅額等方面，

如下圖：

所以說，再來回頭看文章開頭小伙伴的提問：

一般納稅人能降為小微嗎？

有這種疑問的，多半是將這三個名稱的定義混淆了。

最后

對于一般納稅人轉為小規模納稅人的問題，雖然在《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）有明確規定過一般納稅人符合條件的可以轉變為小規模納稅人，之后（國家稅務總局公告2020年第9號）又將這一政策延期到2020年12月31日，但就目前而言，這一政策已經失效了。

小規模納稅人滿足條件后可以被認定為一般納稅人，但認定為一般納稅人后不得再轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。

所以，企業在申請成為一般納稅人之前，一定要謹慎。

而一般納稅人如果想成為小型微利企業，只要符合上面所說的”335“條件就可以了。不管是一般納稅人還是小規模納稅人，只要符合條件，就能享受這企業所得稅的優惠政策。

除此之外，小規模納稅人還能享受哪些稅收優惠政策？我打算留在下篇文幫大家總結。

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